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新加坡税务局发布数字虚拟货币纳税指南,一文理清六大重要问题

4. 交易数字虚拟货币;与

5. 通过初始代币发行(1CO)发行的数字虚拟货币。

|02 支付代币(比特币)该怎么样缴税?

虽然支付性代币可以作为一种付款方法(代表币种为比特币/以太币),但因它不是法定货币,因此被IRAS视为无形资产。所以,将涉及用支付代币作为产品或服务付款的买卖视为“易货贸易”,应在买卖时确定转移的产品或服务的价值。

总的来讲,假如一家企业就其提供的产品或服务收到支付性代币作为付款,则该企业将依据所提供的基础产品/提供的服务的价值征税。相反,假如企业用支付性代币来支付产品和服务,则应遵循通常扣除规则,这笔款项将基于该产品/服务的价值在财务中进行税务抵扣。

|03 支付代币价值和缴纳区域怎么样断定?

出于税收目的,纳税人需要确定支付代币的价值。比如,某人以商定数目的支付代币签约来实行服务,则他需要依据收到的支付代币的价值记录其收入。目前,IRAS还并未公布官方标准来对支付代币进行估值。但假如满足以下两个条件,则纳税人可以用最能反映收到的代币价值的汇率:

1. 汇率需要合理且可验证,比如,它是用数字虚拟货币交易平台(如Coinbase和币安)可用的平均汇率确定的。假如没办法在交易平台获得汇率,纳税人可以用其他方法来证明其所用的汇率基础适当的倡导。

2. 确定汇率所使用的办法应逐年统一使用。

而通过买卖支付代币产生的收益,如何判断是不是该在新加坡缴税?

当涉及支付代币买卖收益要征税,便会产生收入出处的问题。IRAS在确定纳税人获得有关收入所做工作及收益区域时,将考虑纳税人买卖或业务的整体运营。假如大多数业务在新加坡进行,那样从这部分业务中获得的收入将非常可能被视为来自新加坡,因此应在新加坡征税。

所以应全方位考虑所有事实,以确定产生收入的活动是不是主要在新加坡进行。需要考虑的一些有关原因如下:

1. 公司在新加坡是不是有实体(比如办公室,职员);

2. 是不是在新加坡拓展了重要活动(比如在新加坡运营和维护数字虚拟货币交易网站)。

|04 持有证券代币该怎么样缴税?

证券代币使所有者拥有指定的控制或经济权益。一般,取决于代币牌创建时约定的权利和义务,因此IRAS将证券代币视为债务或权益的一种形式。所以,证券代币所有者获得的利息或股息将被相应征税。假如证券代币由所有者处置,则处置收益/损失的税收处置将取决于证券代币是所有者的资本或收益资产,与收益/损失本质上是资本还是收入。

|05 那些功能代币该怎么样缴税?

功能代币为所有者赋予了特定用或从产品或服务中受益的权利,以换取该代币。它可以以不一样的形式出现,比如类似凭证(使持有人有权用1CO企业的将来服务),或密钥(使持有人有权访问1CO企业的平台)。当用户获得功能代币以交换以后要提供的产品或服务时,用户购买有关代币所产生的金额将被视为预付款。依据税收减免规则,将允许在代币用于交换产品或服务时发生的金额进行扣除。

代币的发行方一般用IC0来交换其他支付性代币(BTC或ETH等)、或法定货币,来提前筹筹资金。依据代币的特定性质和功能,代币发行人从ICO中获得的收益可能需要被征税。

|06 针对1CO所发行代币该怎么样缴税?

另外,IRAS还列举了与IC0有关的一些特殊状况,并对其纳税规则进行了讲解:

​4月17日,新加坡税务局(IRAS)发布最新《关于数字虚拟货币的所得税课税指南》(下称《指南》)。关于初始代币发行(1CO)税务处置,《指南》指出,代币的发行方一般用1CO来交换其他支付性代币(BTC或ETH等)、或法定货币,来提前筹筹资金。依据代币的特定性质和功能,代币发行人从 ICO中获得的收益可能需要被征税。

面对即将来临的数字虚拟货币课税年代,你知晓自己持有些哪些代币应该缴税,又有什么可以得到豁免吗?该去什么地方缴税,又该缴纳多少?

下面Bplus将通过一文梳理《指南》全文重点,解答关于新加坡将怎么样对数字虚拟货币征税的各类疑问,快点珍藏起来!

| 01 哪些数字虚拟货币是征税对象?

《指南》为涉及数字虚拟货币买卖的所得税处置提供了指导原则。《指南》中将数字虚拟货币分成三类:支付代币、功能代币和证券代币。

而在课税范围内的数字虚拟货币买卖包括:

1. 接收数字虚拟货币作为产品和服务的付款;

2. 接收数字虚拟货币作为就业报酬;

3. 用数字虚拟货币作为产品和服务的付款;

状况1:若1CO失败

比如,某公司通过1CO发行功能性代币并期望借助IC0收益打造服务平台,但随后公司没办法出货服务平台,则视为1CO失败。

在此状况下,假如发行者将1CO收益退还给代币资金投入者,则公司不会对其退还的金额征税。反之,假如未将1CO收益退还,收益金额的纳税处置将取决于1CO是资本属性还是收益属性。税务评估将综合考量1CO企业的主要业务活动,1CO是什么原因与代币发行所产生的合同义务等原因。

状况2: 拓展业务首要条件前支出

公司可以在其业务开始之前进行1CO。依据《所得税法》(Income Tax Act)第14U条,在拓展业务之前产生的课税年度内的成本可以按需要进行税务抵扣。

状况3: 创始团队持有代币

部分1CO公司可以留出肯定比率的代币,奖励给创始和开发团队。假如代币作为创始团队的服务酬劳,则其被视为收益。因此,创始团队应就薪资金额纳税。反之,假如代币视作创始团队的资本资产,创始团队则将无需对代币纳税。比如,假如开创者为公司和IC0贡献了资金,代币被分配给创始团队以授与其代币发行实体的所有权或投票权,则代币将被视为他的资本资产。

最后容易地概要一下:发行支付性代币获得的收益,依据该支付性代币的具体功能,可能需要征税;发行功能性代币获得收益一般被视为递延收益/延迟收益(deferred income),在服务/产品出货时征税;发行证券性代币的收益像发行债务或股权的收益,因此本质上是资本,不征税。

《指南》的颁布,进一步明晰了新加坡政府对于数字虚拟货币的征税态度和操作原则,对于在新加坡发行代币和运营交易平台的项目方来讲,都应尽快学会有关政策,并做好相应纳税筹备。

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